Тема 1.

Осуществление финансовой деятельности государства требу-ет правового урегулирования прав, обязанностей, ответствен-ности участвующих в ней субъектов. В этом и заключается предназначение финансового права: посредством его норм фи-нансовая система приводится в действие и используется госу-дарством.
Область финансов и отдельные их стороны затрагивают нормы и других отраслей права. Однако именно в сферу финан-сового права эта область подпадает в целом, хотя на разные звенья финансовой системы его нормы распространяются не в одинаковой мере. Это объясняется тем, что к предмету финансо-вого права относятся государственные финансы.
С другими звеньями финансовой системы эта отрасль права связана пос-тольку, поскольку регулирует отношения, связанные с аккумуля-цией средств в денежные фонды государства и органов местного самоуправления, а также использованием этих средств (напри-мер, налоговые платежи из финансовых ресурсов предприятий, основанных на негосударственных формах собственности).
Следует заметить, что в ходе финансовой деятельности госу-дарства возникают, помимо финансовых, другие общественные отношения, например, трудовые, гражданские и др., регулиру-емые соответствующими отраслями права. Финансовое же пра-во распространяется только на финансовые отношения.
Таким образом, финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые воз-никают в процессе образования, распределения и использова-ния денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализа-ции их задач.
К предмету финансового права относятся закрепление струк-туры финансовой системы, распределение компетенции в дан-ной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, регулиро-вание на основе этих исходных норм отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности.
Система финансового права - это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности.
Финансовое право делится на части - Общая и Особенная.
К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, разграничение их полномочий и т.п.
Особенная часть состоит из нескольких разделов, включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты - т.е. правовые нормы регулирующие более узкую и близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем раздел.
Нормы финансового права Российской Федерации содержат-ся в большом числе разнообразных правовых нормативных актов, или источниках.
К ним относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти разных масштабов и уровней и органов местного самоуправления (об-щие и отраслевые, федеральные, республиканские, областные, местные и др.).
Главный источник финансового права — Конституция Рос-сийской Федерации, конституции и уставы субъектов Федера-ции.
Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах орга-нов государственного управления — министерств, ведомств и др., регулирующих вопросы финансов в пределах соответству-ющей отрасли или сферы управления, и, наконец, в локальных актах, принимаемых трудовыми коллективами, администра-цией предприятий, организаций (например, положение о поряд-ке распределения прибыли),

Тема 2.

Финансовое право представляет собой сложную и многооб-разную систему финансово-правовых норм. Финансово-право-вая норма является простейшим элементом фи-нансового права, которая обладает всеми общими чертами пра-вовой нормы, но имеет и характерные особенности. Каждой финансово-правовой норме присущи следующие общие призна-ки нормы права: содержится в нормативных правовых актах и иных источниках, принимаемых компетентными органами го-сударства, органами местного самоуправления или должност-ными лицами; обладает общеобязательностью; обеспечена при-нудительной силой государства.
Одновременно финансово-правовая норма выступает отно-сительно самостоятельным, целостным явлением, которое име-ет: собственное, только ей присущее содержание; специфичес-кие признаки; совокупность образующих ее элементов.
Характерные черты финансово-правовой нормы проявляют-ся в сущности регулируемых ею отношений, т. е. отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Предназначение нормы финан-сового права для функционирования в процессе аккумулирова-ния, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов обусловливает ее особенности, просматривающие в: а) ее содержании; б) характере установ-ленных в ней предписаний; в) мерах ответственности за нару-шение предусмотренных правил; г) способах защиты прав участ-ников финансовых отношений.
Содержание нормы финансового права составляет предписа-ние относительно того, как следует действовать субъектам, вступающим в конкретное финансовое правоотношение, закреплен-ное этой нормой: условия, при которых норма финансового права действует; само правило поведения; санкции, применяе-мые государством к нарушителям финансового законодатель-ства.
Норма финансового права по своей логической структуре является относительно самостоятельным явлением, имеет соб-ственное содержание, которое определенным образом органи-зовано, соединено в единое целое. Структура финансово-право-вой нормы включает три элемента: гипотезу, диспозицию и санкцию. Составные части финансово-правовой нормы и способы их взаимосвязи соответствуют ее назначению как регулятора общественных публичных отношений в финансовой сфере. В своей совокупности элементы финансово-правовой нормы закрепляют все те требования, свойства, которые обеспечивают реальное действие этой «клеточки» права, ее воплощение в кон-кретные финансовые правоотношения.
Финансовое правоотношение представляет собой разновид-ность правовых отношений, поэтому оно обладает общими при-знаками любого правоотношения, но имеет и характерные особенности. Общим в финансовых правоотношениях является то, что они возникают, изменяются или прекращаются только на основе правовых норм; индивидуально определены участники каждого конкретного правоотношения; связь между участника-ми правоотношения выражается через их субъективные права и юридические обязанности; носят волевой характер; охраняются государством.
Определяющим признаком при отграничении финансового правоотношения от смежных правоотношений (например, ад-министративных, гражданских, конституционных) является их возникновение в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований и урегулирование нормами права.
Таким образом, финансовые правоотношения — это являющие-ся по сути экономико-правовые общественные отношения, урегу-лированные нормами финансового права, имеющие властно-имуще-ственный характер и выражающие публичные интересы.
Тема 3.

Финансовый контроль — составная часть, или специальная отрасль, осуществляемого в стране контроля.
Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами го-сударственной власти и местного самоуправления, предприятия-ми, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляе-мых действий, соответствие их задачам государства и муници-пальных образований. Таким образом, он служит важным спосо-бом обеспечения законности и целесообразности проводимой фи-нансовой деятельности.
Требование соблюдения законности в деятельности по образо-ванию, распределению и использованию денежных фондов госу-дарства и субъектов местного самоуправления имеет конституци-онную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции РФ).
Таким образом, финансовый контроль — это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муници-пальных образований в целях эффективного социально-экономи-ческого развития страны и ее регионов.
Основными направлениями финансового контроля в отношени-ях, регулируемых финансовым правом, являются:
а) проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределе-нию и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;
б) проверка выполнения финансовых обязательств перед госу-дарством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;
в) проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организация-ми находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);
г) проверка соблюдения правил совершения финансовых опера-ций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, ор-ганизациями, учреждениями;
д) устранение и предупреждение нарушений финансовой дис-циплины. В случае их выявления в установленном порядке приме-няются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба го-сударству, организациям, гражданам.
Аудиторская деятельность — аудит представляет собой предпри-нимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.
Сфера деятельности аудита — проверка деятельности экономи-ческих субъектов, а также его цели.
Основной целью аудиторской деятельности является установ-ление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.
Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации, инициативная — по решению экономического субъекта.
Тема 4.

Бюджетное право — это подотрасль финансового права, пред-ставляющая собой совокупность установленных государством об-щеобязательных однородных правовых норм, регулирующих имуще-ственные и связанные с ними неимущественные общественные отношения, складывающиеся в процессе бюджетной деятельности государства и муниципальных образований.
Особенность бюджетно-правового регулирования состоит в том, что в одних сферах бюджетной деятельности нормы бюд-жетного права непосредственно и в полном объеме регулируют эти общественные отношения, а в других — только учреждают, предопределяют финансовые отношения. В результате предмет бюджетного права складывается из двух групп отношений: ат-рибутивных (исключительных) и примыкающих (смежных).
Важнейшей составной частью предмета бюджетного права выступают группы правовых отношений, регулирующих поря-док образования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней, опосредующие бюджетный процесс и контроль, а также ответственность за бюджетные правонарушения. Зги от-ношения преобладают в системе бюджетного права, являясь его неотъемлемым системообразующим атрибутом. Они включают-ся в предмет бюджетного права полностью и максимально им урегулированы.
Бюджетный процесс — это регламентированная нормами процессуального бюджетного права деятельность государства и муниципальных образований по составлению, рассмотрению и утверждению бюджета, его исполнению и заключению, а также составлению и утверждению отчета о его исполнении.
Деятельность государства от начала составления государствен-ного бюджета до утверждения отчета о его исполнении длится около трех с половиной лет, этот срок называется бюджетным циклом. Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного про-цесса: это стадии составления, рассмотрения, утверждения бюд-жета, стадия исполнения и заключения бюджета и стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета, которые пе-риодически сменяют одна другую. Сам бюджет действует в течение одного года — с 1 января по 31 декабря. Финансовый (бюджетный) год на территории Российской Федерации длится 12 месяцев. По прошествии года по закону для завершения бюджета предоставля-ется еще один льготный месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюд-жета. Счетный период включает срок с 1 января по 31 декабря плюс льготный месяц.
Стадии бюджетного процесса следуют строго последовательно, и этот порядок изменению не подлежит. В то же время каждый раз работа с новым бюджетом начинается снова, так как ежегодно из-меняется объем национального дохода государства, по-разному перераспределяются государственные средства в зависимости от задач, решаемых государством в данный период.
На каждой стадии бюджетного процесса решаются вопросы, которые не могут быть решены в другое время. Так, вопросы бюд-жетного регулирования за счет процентных отчислений от феде-ральных налогов и налогов субъектов РФ, а также вопросы финан-совой поддержки территорий решаются в момент составления бюд-жета. Окончательно процентные отчисления от регулирующих ис-точников для нижестоящих территорий и вопросы финансовой поддержки утверждаются вышестоящими представительными ор-ганами в момент утверждения вышестоящего бюджета. Этим до-стигается, на стадии принятия закона о бюджете, сбалансирован-ность показателей бюджета.

Тема 5.

Внебюджетные фонды - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федеральных или региональных местных органов самоуправления и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.
Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.
Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения бюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось.
С укреплением централизованного государства начинается период унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов был создан государственный бюджет.
В современных условиях наряду с бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов.
Государственные внебюджетные фонда создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных фондов.
Внебюджетные фонды - форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.
Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей.
Целевые внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.
Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.
Внебюджетные фонды денежных средств создаются на федеральном, региональном (субъектов РФ) и муниципальном уровнях как в силу самих зако-нов РФ и постановлений Правительства РФ, так и в соответствии с законами РФ, Указами Президента РФ, но по решению компе-тентных органов. Внебюджетные фонды до целевому назначению подразделяются на социальные и экономические.
К числу социальных фондов относятся: Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхова-ния, Фонд социального страхования РФ. Эти фонды называются внебюджетными социальными фондами потому, что созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: фи-нансирования выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и т.д.
Тема 6.

Государственные доходы — это часть национального до-хода страны, обращаемая в процессе его распределения и перерас-пределения через различные виды денежных поступлений в собст-венность и распоряжение государства с целью создания финансо-вой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществле-нию социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирова-ния государственных органов.
Государственные и муниципальные доходы находятся соответ-ственно в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальных образований. Распоряжаются ими соответствую-щие органы государственной власти или местного самоуправ-ления.
Государственные доходы зачисляются в различные государст-венные денежные фонды — в бюджеты разных уровней, внебюд-жетные целевые государственные фонды. Муниципальные (мест-ные) доходы поступают соответственно в муниципальные денеж-ные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муници-пальных предприятий.
Законодательством и иными правовыми актами, основанными на конституционных нормах, определяются виды государствен-ных и местных доходов, их система, правовой режим.
В связи с преобразованиями в экономике, а также во взаимоот-ношениях между федеральными органами и субъектами Федера-ции, развитием местного самоуправления произошло обновление этого законодательства: приняты новые нормативные акты как общего значения по вопросам государственных и местных доходов, так и по конкретным их видам.
К числу актов общего значения относится, в частности, Налоговый кодекс РФ, установивший основные положения относи-тельно главных источников бюджетных доходов — налоговых платежей. В 1998 г. принят Бюджетный кодекс, в котором урегулировано привлечение государственными и муниципальными образованиями заемных средств, определены источники финансовых ресурсов, используе-мые для инвестиций, в том числе предприятиями и т.д.
Полномочия субъектов Федерации и органов местного самоуп-равления по формированию соответствующих финансовых ресур-сов и их источников определены в законах РФ: «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «О финансовых осно-вах местного самоуправления в Российской Федерации» и др. Кроме того, о разграничении полномочий по вопросам финансово-бюджетных взаимоотношений между РФ и ее субъектами заклю-чаются федеративные договоры.
Наряду с этим действуют законодательные акты о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.
Система государственных и муниципальных доходов Россий-ской Федерации и регулирующее ее законодательство находятся в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризис-ными явлениями. Поэтому системе доходов государства и муници-пальных образований свойственна в настоящее время нестабиль-ность, недостаточная отработанность механизма ее действия.
В зависимости от формы денежных поступлений среди доходов государства и муни-ципальных образований можно выделить налоговые и неналого-вые платежи и поступления. Налогам свойственны признаки обя-зательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме, регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта. Но более разнообразными по формам и методам взимания являются, однако, неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными.
Тема 7.

Для привлечения денежных средств в распоряжение государст-ва и муниципальных образований и решения проблем бюджетного дефицита, помимо других способов, применяется государствен-ный кредит.
Слово «кредит» произошло от латинского creditum — ссуда, долг, credere — верить. В общеп-ринятом смысле, кредит — это предоставление денег или товаров в долг на определенный срок на условиях возмездности и возврат-ности.
Вознаграждение за пользование кредитом устанавливается, как правило, в форме процента.
Государственный кредит как самостоя-тельный финансовый институт состоит из относительно обособленных однородных финансовых отношений, регулируе-мых государством.
Государственный кредит является одним из основных (наряду с налогами) инструментов для решения проблем достижения баланса бюджетных доходов и расходов.
Независимо от уровня кредит (государственный и муниципаль-ный) можно рассматривать в двух значениях (аспектах): в эконо-мическом и в правовом.
Кредит (государственный и муниципальный) как экономичес-кая категория является базисным понятием по отношению к кре-диту в правовом аспекте и представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством и муниципальными образованиями на добровольных началах для временного использования свободных денежных средств юриди-ческих и физических лиц. И если сущность самой категории кре-дита рассматривается как передача платежных средств кредито-ром заемщику для использования их последним на началах воз-вратности и в собственных интересах, то экономическая сущность государственного и муниципального кредита заключаются в том, что временно свободные денежные средства юридических и физи-ческих лиц аккумулируются и на условиях возвратности и воз-мездности используются государством (муниципальным образова-нием) как ссудный капитал.
Государство направляет его на обще-государственные потребности (как правило, на покрытие дефици-та бюджета) либо перераспределяет на льготных условиях между отраслями экономики, предприятиями и другими хозяйствующи-ми субъектами, имеющими большое социальное и экономическое значение для государства и его граждан.
Таким образом, государственный кредит представляет с экономической точки зрения одну из форм движе-ния ссудного капитала и заключается во вторичном распределении стоимости валового внутреннего продукта и части национального продукта. Ведь владелец денежных средств (ссудного капитала) передает, а точнее продает, заемщику не сам капитал, а лишь право на его временное использование. Поэтому именно возврат-ность — определяющая черта и особое свойство, присущее кредит-ным отношениям (независимо от уровня их возникновения).
Государственные займы — основная форма государст-венного долга, названная в Законе «О государственном внутрен-нем долге Российской Федерации». Государственные займы пред-ставляют собой кредитные отношения между государством (как правило, в лице Правительства) и юридическими и физическими лицами, которые оформляются путем выпуска и размеще-ния среди последних государственных ценных бумаг.
Наиболее распространенным видом ценным бумаг по государ-ственным займам являются облигации внутреннего государствен-ного займа.
Облигация (от лат. obligatio — обязательство) представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую внесение ее держателем денежных средств и подтверждающую обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотрен-ный в ней срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска).
Тема 8.

Государственные расходы представляют собой сложившийся комп-лекс отношений, способов и приемов, благодаря которым сред-ства из бюджетов поступают по своему назначению. Это именно то свойство государственного бюджета, с помощью которого реализуются цели всей бюджетной деятельности. С точки зрения материального носителя, расходы государственного бюджета есть денежные средства, направля-емые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Анализируя содержание финансово-правовых институтов госу-дарственных и муниципальных расходов, следует обратить внима-ние на их тесную связь с институтами бюджетного права, государ-ственных и муниципальных внебюджетных фондов, финансов го-сударственных и муниципальных предприятий: регулируемые ими отношения получают развитие в процессе осуществления го-сударственных и муниципальных расходов как завершающем этапе реализации государственных и местных бюджетов, бюдже-тов внебюджетных фондов, финансовых планов предприятий. На этом этапе происходит использование выделенных для расходов средств всеми их непосредственными получателями.
Государственные расходы представляют в своей совокупности определенную систему и классифицируются по разным основаниям.
Прежде всего, в зависимости от форм собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, их следует подразделить на государственные и муниципальные.
В зависимости от источников получения рас-ходных средств, а также порядка их планирования и использова-ния расходы можно подразделить на: а) централизованные, осу-ществляемые за счет бюджета и государственных (муниципаль-ных) внебюджетных фондов; б) децентрализованные, осущест-вляемые государственными и муниципальными предприятиями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате их собственной деятельности и остаются в их распоряжении.
В зависимости от характера участия в общественном производ-стве выделяются расходы на финансирование: а) оборотных средств (текущих расходов); б) основных фондов (капитальных вложений); в) создание резервов.
Существенное значение для характеристики целевых направ-лений государственных и муниципальных расходов имеет класси-фикация их по функциональному признаку. Законодательная ос-нова такой классификации заложена Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15 ав-густа 1996 г. с последующими изменениями.
Хотя Закон установил ее только в отношении бюджетов, в опре-деленной части она применима к государственным и муниципаль-ным расходам в целом. Так, в составе последних можно выделить направления расходов на:
а) отрасли хозяйства — промышленность, строительство, сель-ское хозяйство и т.д.;
б) социально-культурную сферу и науку;
в) охрану окружающей природной среды;
г) оборону;
д) правоохранительную деятельность, обеспечение безопаснос-ти, функционирование судебной системы;
е) международную деятельность;
ж) государственное управление и местное самоуправление, включая функционирование представительных и исполнитель-ных органов власти;
з) создание запасов и резервов:
и) прочие расходы.


Тема 9.

В современной экономике составляющими кредитно-денежной системы являются:
 совокупность кредитно-расчетных отношений, форм и методов кредитования;
 система кредитно-финансовых институтов.
Кредитная система как совокупность кредитно-финансовых институтов аккумулирует свободные денежные капиталы, доходы и сбережения различных слоев населения и предоставляет их в ссуду фирмам, правительству и частным лицам.
Основой кредитной системы исторически являются банки.
Данные кредитно-финансовые институты подразделяются на:
1. центральные банки;
2. коммерческие банки;
3. специализированные кредитно-финансовые институты.
Центральные банки — это банки, осуществляющие выпуск банкнот и являющиеся центрами кредитной системы. Они занимают в ней особое место и являются, как правило, государственными учреждениями.
Правовой статус, задачи, функции, полномочия и принципы организации и деятельности Центрального Банка России законодательно определяются Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10 июля 2002 года и другими федеральными законами.
Коммерческие банки представляют собой частные и государственные банки, осуществляющие универсальные операции по кредитованию промышленных, торговых и других предприятий, главным образом за счет тех денежных капиталов, которые они получают в виде вкладов.
Выделяют несколько их функций:
1. Аккумулирование бессрочных депозитов, или ведение текущих счетов, и оплата чеков, выписанных на эти банки.
2. Предоставление кредитов предпринимателям.
Особая заслуга коммерческих банков также состоит в осуществлении расчетов в масштабах всего национального хозяйства. На базе их операций возникают кредитные деньги (чеки, банковские векселя).
Специализированные кредитно-финансовые институты включают банковские и небанковские организации, специализирующиеся на определенных видах кредитования. Так, внешнеторговые банки специализируются на кредитовании экспорта и импорта товаров, а ипотечные банки и компании — на предоставлении долгосрочных ссуд под залог недвижимости (земли и строений).
В целом, предметом банковского права являются, общественные отношения, возникающие в процессе построения, функционирования и развития банковской системы РФ, в частности в процессе осуществления Банком России и кредитными организациями банковской деятельности, а также общественные отношения, возникающие в процессе регулирования банковской системы России со стороны государственных органов в интересах граждан, организаций и государства.

Тема 10.

Как показывает опыт выхода из экономического кризиса многих стран, точками роста новой экономики являются в первую очередь инновационная и инвестиционная сферы, которые в административно-плановой системе управления были наиболее консервативными. Эта система оказалась наименее дееспособной в области инвестиций. Например, в бывшем СССР за многие десятилетия практически не было периода, когда предусматриваемые объемы ввода мощностей были бы достигнуты. При этом расходная часть балансов капитальных вложений реализовывалась, как правило, полностью.
Инвестиционный процесс при переходе к рынку будет иметь ряд особенностей:
- многие производственные мощности не могут быть использованы, и необходимо стимулировать предприятия к ликвидации старых мощностей.
- значительная часть основных производственных фондов изношена и требует замены в ближайшее время, чтобы избежать необратимого разрушения производства
- необходимо создавать новые мощности, чтобы выпускать конкурентоспособную продукцию
- чтобы новый режим инвестирования стал реальностью (обуздание инфляции, стабилизация цен и валютных курсов, уменьшение инвестиционных рисков, укрепление институтов государственной власти и пресечение преступности, создание эффективной инфраструктуры рынка ценных бумаг), требуется достижение стабилизации по многим параметрам
- государство должно стимулировать трансформацию накоплений в инвестиции, направление средств из сферы финансовых спекуляций на инвестиции
- для новой технологии привлечения иностранных инвестиций требуется создание правовой основы и рыночной инфраструктуры
Важным макроэкономическим фактором, блоки-рующим инвестиционный процесс, является отсут-ствие в производственном секторе явно видимых сфер для эффективного вложения финансовых ресурсов, даже для «точечного» инвестирования. Основной причиной этого послужил провал госу-дарственной структурной политики, призванной четко обосновывать долгосрочные приоритеты экономи-ческого развития страны в целом, отраслей и ре-гионов, и последовательно осуществлять их цент-рализованную поддержку.
Несмотря на очевидную и первостепенную свою значимость, эта задача не решена ни в одной из принятых за последние пять лет правительствен-ных программ. Перечень выдвигаемых приорите-тов остается крайне размытым. Положение еще более усугубляется на стадии практических реше-ний, которые часто прямо противоречат принятым приоритетам.
Более того, в действующей «Комплексной про-грамме стимулирования отечественных и иностран-ных инвестиций» государство в лице Министерства экономики отказывается от своего участия в выборе инвестиционных приоритетов. В про-грамме закреплен принцип стимулирования при-влечения инвестиций в производственный сектор исключительно по критерию коммерческого эф-фекта. Такой подход совершенно неприемлем для распределения бюджетных средств даже в рамках частичного финансирования отдельных проектов.
Особое значение имеет создание информацион-ной инфраструктуры инвестиционного рынка. Госу-дарство может и должно принимать более активное участие в этом процессе, не отдавая его на откуп стихийно заполняющим эту нишу коммерческим кон-салтинговым и прочим фирмам. Необходимо исполь-зовать богатейший кадровый потенциал бывших и ныне действующих министерств, научных и проект-ных организаций. Создание сильных аналитических отделов, занимающихся информационным обеспе-чением инвестиционной деятельности, могут позво-лить себе только крупные банки, а для отдельных предприятий проблема поиска инвестора и выбора эффективного проекта для вложений во многих случаях упирается именно в отсутствие информации и возможностей проведения необходимых экономи-ческих обоснований.
Тема 11.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым эле-ментом социально-экономической системы общества.
Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы Российской Федерации. Оно выступает в двух обособлен-ных формах: в форме социального страхования и собственно стра-хования, связанного с непредвиденными чрезвычайными собы-тиями.
Страхование предоставляет гарантии восстановления нарушен-ных имущественных интересов в случае непредвиденных природ-ных, техногенных и иных явлений, оказывает позитивное влия-ние на укрепление финансов государства. Оно не только освобож-дает бюджет от расходов на возмещение убытков при наступлении страховых случаев, но и является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций.
Основой организации и правового регулирования страховых от-ношений и деятельности страховых предприятий в России перво-начально был Закон РФ «О страховании» от 27 ноября 1992 г., действующий с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 31 декабря 1997 г. (под наименованием — Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Феде-рации») (с изменениями и дополнениями от 31 декабря 1997 г., 20 ноября 1999 г., 21 марта, 25 апреля 2002 г.).
Характерными чертами страхования являются:
1. Не постоянный, а вероятностный характер отношений. При страховании нельзя заранее предусмотреть ни время наступ-ления страхового случая (определенного события, с которым свя-зано возмещение потерь страхователю), ни размер причиненных убытков. Невозможно определить заранее и конкретного страхова-теля, интересы которого будут подлежать защите в тот или иной момент времени.
2. Возвратность средств. Страховые платежи после объедине-ния их в страховой фонд подлежат (за вычетом расходов за услуги страховой компании) выплате самим же страхователям. Размер выплат конкретному страхователю при данной форме страхования (в отличие от социального) может зависеть не только от величины потерь, но и от условий конкретного страхового договора, напри-мер, от размера страховых платежей, срока договора и т.д. Возврат средств, согласно среднестатистическим данным, осуществляется, как правило, по истечении пяти — десяти лет после их внесения. Поэтому невыплата средств какому-либо конкретному страховате-лю из-за краткосрочности договора лишь подтверждает вероят-ностный характер отношений при страховании, но не свидетельст-вует об отсутствии этой характерной черты страхования. Ведь при страховании выплата средств предназначается не какому-либо конкретному страхователю, а как бы всем им в совокупности.
3. Строго очерченный (замкнутый) характер перераспределительных отношений. Перераспределительные отношения при страховании заключаются в том, что сумма ущерба, подлежащая возмещению при наступлении страхового случая, распределяется между всеми участниками этих отношений.
Таким образом, перераспределительные отношения при страхова-нии основываются на том, что общее количество страхователей, участвующих своими взносами в формировании страхового фонда, как правило, превышает число страхователей, получающих право на возмещение потерь, связанных с наступлением страхового слу-чая (что в конечном итоге и делает возможным перераспределе-ние). И поскольку этот фонд используется исключительно для воз-мещения потерь страхователям, размер страховых взносов будет зависеть от количества лиц, участвующих в этих отношениях: чем шире круг страхователей, тем меньшая доля придется на каждого из них в распределении ущерба. Поэтому возможность возместить значительный ущерб при незначительных суммах взносов появля-ется лишь тогда, когда количество страховщиков будет макси-мальным. В этом одно из преимуществ государственного обяза-тельного страхования.

Тема 12.

Денежная система состоит из ряда элементов. В Российской Федерации денежная система включает в себя: официальную денежную единицу; порядок эмиссии наличных денег; правовое Регулирование денежного обращения.
Денежной единицей страны является рубль, который состоит из 100 копеек, имеет одинаковую платежную силу на всей тер-ритории Российской Федерации. Выпуск и обращение других денежных единиц и денежных суррогатов не допускается.
Сегодня в нашей стране функционируют банковские билеты и разменная металлическая монета. До 1992 г. в обращении кроме банковских билетов находились казначейские билеты достоинством 1, 3, 5 рублей. С 1992 г. они изъяты из обращения, а структура современной денежной массы состоит из кредитных денег и монет.
Комплексное финансово-правовое регулирование денежной системы осуществляется Федеральным законом «О Централь-ном банке Российской Федерации (Банке России)». Определен-ные общественные отношения в сфере денежной системы регу-лируются Федеральным законом «О банках и банковской дея-тельности».
В рыночной экономике между предприятиями по-стоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное предприятием у других юридических лиц со стороны следует упла-чивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.
Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банка-ми, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и т.д.
Всевозможные расче-ты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превраще-ние денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заклю-ченного в ней чистого дохода. Таким образом денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безна-личных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами: (безналичные и налич-ные расчеты).
Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждому предприятию в районе его нахожде-ния открывают расчетные и другие необходимые счета. Производство платежей путем безналичных пере-числений через банк является основной формой расче-тов.
Относительно же небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с работниками по оплате труда (на предприятиях, не перешедших на выплату заработной платы через банки, подотчетными лицами, за проданные ценности за наличный расчет и др.).
Такие средства хранятся и обращаются через кассы. Поскольку денежные средства явля-ются посредником во всех расчетах, то для обеспечения нормального кругооборота средств в экономике, ведения деятельности в услови-ях рыночной экономики необходимо правильно и свое-временно выполнять все расчеты. В свою очередь эф-фективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета движения денежных средств не только через расчетный счет предприятия в банке, но и через кассу.
Для приема, хранения и расходования наличных денег организа-ция имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен при-казом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ от. 04.10.93 №180.
Тема 13.

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.
Основным нормативным документом, регулиру-ющим бухгалтерский учет в России, является Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», утвержденный Президентом Российской Федерации 21 ноября 1996 г.
Закон устанавливает единые правовые методологические ос-новы бухгалтерского учета и отчетности на территории России для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия, используемые в учете, порядок регулирования, организации и ве-дения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетно-сти, а также взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними потребителями информации, включая органы государственного управления.
Указанный закон имеет большое значение для развития бух-галтерского учета в стране, поскольку он:
а) повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;
б) закрепляет обязательность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах;
в) повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня стату-са норм другого законодательства.
Закон о бухгалтерском учете состоит из трех разделов и 19 статей.
В первом разделе — «Общие положения» — дано определение сущности бухгалтерского учета, названы его объекты (имущество ор-ганизации, ее обязательства и хозяйственные операции), указаны задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, исполь-зуемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, план счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).
В разделе указан также свод законодательных актов Российской Федерации о бухгалтерском учете; Федеральный закон, устанавли-вающий единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, другие федеральные законы, ука-зы Президента Российской Федерации и постановления Правитель-ства Российской Федерации. Определена сфера действия Федераль-ного закона (он распространяется на все организации, находящие-ся на территории Российской Федерации, филиалы и представитель-ства иностранных организаций, если иное не предусмотрено меж-дународными договорами Российской Федерации).
Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соот-ветствии с которым общее методологическое руководство бухгалтер-ским учетом осуществляется Правительством Российской Федера-ции, а органы, которым предоставлено право регулирования бух-галтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгал-терскому учету и другие нормативные акты и методические указа-ния по бухгалтерскому учету.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в орга-низациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяй-ственных операций возложена на руководителей организаций.
В третьем разделе — «Основные правила составления ч предос-тавления бухгалтерской отчетности» — изложены основные требо-вания к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее со-став, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

Тема 14.

Основным документом действующего в РФ валютного законодательства является Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле в РФ» от 10 декабря 2003 г.
Он устанавливает принципы проведения операций с российской и иностранной валютой на территории Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц при владении, пользовании и распоряжении валютными ценностями, ответственность за нарушение действующего законодательства.
В ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» определены основные понятия, используемые в нормативных документах по валютному регулированию: валюта Российской Федерации, ценные бумаги в валюте Российской Федерации, иностранная валюта, валютные ценности, резиденты, нерезиденты, валютные операции, текущие валютные операции, валютные операции, связанные с движением капитала, уполномоченные банки, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы, природные драгоценные камни.
Под понятием «иностранная валюта» понимаются иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства, а также изъятые или изымаемые из обращения, на подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки; средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных единицах, находящиеся на счетах и во вкладах.
Важнейшей задачей валютного законодательства является защита российского рубля в условиях параллельного обращения свободно конвертируемой иностранной валюты. Согласно ст.2 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты между резидентами осуществляются в валюте Российской Федерации без ограничений. ЦБР определяет условия приобретения и использования нерезидентами российских рублей. Нерезидентам разрешено рассчитываться с резидентами как в валюте Российской Федерации, так и в свободно конвертируемой валюте, если иное не предусмотрено в международных договорах с участием России. Нерезиденты могут открывать на свое имя счета в уполномоченных банках Российской Федерации по местоположению своего представительства либо (при отсутствии представительства) осуществлять расчеты в рублях через рублевые корреспондентские счета банков-нерезидентов, открытых в уполномоченных банках. Резиденты не имеют права открывать рублевые счета в банках-нерезидентах и их филиалах на территории Российской Федерации. За их счет и по их поручению запрещено списывать средства с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов. Операции по рублевым счетам нерезидентов осуществляются в соответствии с их режимами, оговоренными в инструкции ЦБР № 16 от 16 июня 1993г.
Валютные операции могут осуществляться только через уполномоченные банки на основании надлежащим образом оформленных документов, содержащих информацию о валютной операции и подтверждающих ее соответствие действующему законодательству. Расчеты в иностранной валюте юридические лица-резиденты могут делать только в пределах имеющихся в их распоряжении законных средств.
Приоритетным направлением валютного регулирования является внутренний валютный рынок. Его устойчивое функционирование при нестабильном состоянии экономики требует применения директивных ограничений на вывоз валютных ценностей за границу. Юридическим лицам-резидентам запрещено открывать текущие и иные счета в иностранной валюте за границей без разрешения ЦБР. Заявления клиентов на открытие валютных счетов за границей рассматриваются ЦБР с учетом специфики проведения конкретных операций и невозможности открытия подобных счетов в российских уполномоченных банках.